Poza klasycznymi funkcjami ochrony i przekazywania majątku, fundacja rodzinna może także lokować zgromadzone środki, np. na lokatach bankowych. Pojawia się więc pytanie – czy odsetki uzyskane z takich lokat są objęte zwolnieniem z CIT?
Dochody zwolnione z CIT
Fundacja rodzinna co do zasady nie płaci podatku dochodowego, tak wynika z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Nie oznacza to jednak, że każda forma przychodu generowanego przez fundację rodzinną będzie automatycznie zwolniona z opodatkowania. Kluczowe jest, aby fundacja rodzinna prowadziła działalność gospodarczą wyłącznie w zakresie dozwolonym ustawą o fundacji rodzinnej. W przypadku odsetek od lokat bankowych – interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej pozwalają przyjąć dość jednoznaczne stanowisko.
Co mówią organy podatkowe?
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 13 lutego 2024 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.630.2023.1.ANK) uznał, że odsetki uzyskane z lokowania środków pieniężnych przez fundację rodzinną (np. na lokatach terminowych) są objęte zwolnieniem z CIT na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT.
W uzasadnieniu indywidualnej interpretacji organ podkreślił, że zakładanie rachunków bankowych i lokat terminowych nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 3 Prawa przedsiębiorców. Oprocentowanie środków zgromadzonych przez fundację rodzinną, zarówno na rachunkach oszczędnościowych, jak i lokatach, korzysta więc ze zwolnienia podmiotowego z CIT.
Stanowisko to potwierdza także inna interpretacja, z 18 lipca 2024 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.265.2024.2.AW).
Co to oznacza dla fundatorów i beneficjentów?
Z perspektywy fundatora i beneficjentów, możliwość nieopodatkowanego lokowania środków fundacji rodzinnej na lokatach czy rachunkach oszczędnościowych to dobra wiadomość. Fundacja rodzinna może pomnażać swój majątek bez podatkowych obciążeń, co w dłuższej perspektywie przekłada się na większe korzyści dla beneficjentów.
Jednocześnie trzeba pamiętać, że dochód wypłacany beneficjentowi będzie podlegał opodatkowaniu w wysokości 15% CIT – niezależnie od źródła przychodu fundacji rodzinnej.
Vide: Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 lipca 2024 r. (sygn. nr 0111-KDIB1-2.4010.265.2024.2.AW).
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 13 lutego 2024 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.630.2023.1.ANK).
