29 sierpnia 2025 r. Minister Finansów i Gospodarki opublikował projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (nr UD293).
Co zakłada nowelizacja ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
1. Wyłączenie ze zwolnienia przychodów z tytułu zbycia mienia wniesionego lub przekazanego nieodpłatnie do fundacji rodzinnej lub nabytego (także odpłatnie) przez fundację rodzinną od podmiotu powiązanego przed upływem 36 miesięcy licząc od końca roku kalendarzowego, w którym dokonano wniesienia/nabycia/przekazania (tzw. lock-up na aktywach) – zmiana nie spowoduje ograniczeń w nabywaniu i zbywaniu instrumentów rynku kapitałowego, m.in. akcji spółek publicznych;
2. Wyłączenie od zwolnienia podatkowego przychodów uzyskiwanych z najmu krótkoterminowego oraz usług hotelarskich;
3. Przychody fundacji rodzinnej z udziału w spółkach transparentnych podatkowo będą opodatkowane po stronie fundacji rodzinnej;
4. Objęcie fundacji rodzinnej reżimem CFC co oznacza, że zyski osiągane przez fundacje rodzinne za pośrednictwem kontrolowanych spółek zagranicznych będą podlegać opodatkowaniu w Polsce (art. 24a ustawy o CIT);
5. Objęcie fundacji rodzinnej podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków, tzw. exit tax (art. 24f ustawy o CIT) – oznacza to, że przeniesienie majątku fundacji rodzinnej za granicę lub zmiana rezydencji podatkowej przez fundację rodzinną będą skutkować koniecznością zapłaty podatku z tytułu niezrealizowanych zysków;
6. Rozszerzenie ukrytych zysków o:
a) Pożyczki udzielone przez fundację rodzinną beneficjentowi, fundatorowi lub osobie fizycznej będącej podmiotem powiązanym z beneficjentem, fundatorem lub fundacją rodzinną, w tej części, która podlegała zwrotowi w danym roku podatkowym i nie została zwrócona do dnia upływu terminu złożenia deklaracji rocznej CIT-8FR – rozszerzono katalog pożyczkobiorców o fundatora oraz osoby fizyczne powiązanym z beneficjentem, fundatorem lub fundacją rodzinną;
b) Pożyczki udzielone przez fundację rodzinną beneficjentowi, fundatorowi lub osobie fizycznej będącej podmiotem powiązanym z beneficjentem, fundatorem lub fundacją rodzinną, na okres co najmniej 10 lat albo na okres krótszy niż 10 lat, jeżeli ostateczny termin obowiązywania umowy wyniósł co najmniej 10 lat – dokonano analogicznego rozszerzenia katalogu pożyczkobiorców;
c) Wartości umorzonych, przedawnionych lub odpisanych jako nieściągalne należności z tytułu takich pożyczek.
Nowelizacja ma wejść w życie 1 stycznia 2026 r., jednocześnie Projekt zakłada, że 36-miesięczny okres lock-up zacznie obowiązywać również wobec majątku
wniesionego do fundacji rodzinnej po 31 sierpnia 2025 r.
