Kancelaria Brightspot uzyskała interpretację indywidualną, która potwierdza korzystne podejście organów podatkowych. Wynika z niej, że fundacja rodzinna może udzielić oprocentowanej pożyczki zagranicznej spółce kapitałowej, w której posiada udziały i nie zapłaci od uzyskanych odsetek podatku CIT. Oznacza to, że taka działalność gospodarcza mieści się w zakresie ustawowo dozwolonym.
Tło sprawy
Wniosek o interpretację został złożony w imieniu fundacji rodzinnej, która planowała zawiązanie spółki typu private company limited by shares (LTD) z siedzibą w Wielkiej Brytanii. Fundacja rodzinna miała objąć w niej 100% udziałów i pełnić rolę jedynego wspólnika. W celu umożliwienia spółce rozpoczęcie działalności operacyjnej, fundacja rodzinna planowała udzielić jej oprocentowanej pożyczki. Oprocentowanie to miało być ustalone na zasadach safe harbour z uwagi na powiązania między tymi podmiotami.
Kluczowe pytanie
Wątpliwość dotyczyła tego, czy dochód fundacji rodzinnej z tytułu odsetek od takiej pożyczki będzie objęty zwolnieniem z podatku dochodowego od osób prawnych.
To zagadnienie ma duże znaczenie praktyczne. Jeśli bowiem uznano by, że taka działalność wykracza poza dopuszczalny zakres działalności fundacji rodzinnej, dochód mógłby zostać opodatkowany stawką 25% CIT.
Stanowisko organu
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że stanowisko przedstawione we wniosku jest prawidłowe. Organ podatkowy zgodził się z naszym stanowiskiem, że spółka LTD jest odpowiednikiem polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, posiada osobowość prawną i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W efekcie uznano, że:
dochód fundacji rodzinnej z odsetek od pożyczki udzielonej zagranicznej spółce kapitałowej, w której posiada 100% udziałów, korzysta ze zwolnienia z CIT.
Podstawą tego rozstrzygnięcia jest art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, który wprowadza zwolnienie podmiotowe dla fundacji rodzinnych.
Kluczowe przy tej interpretacji miała znaczenie analiza przepisów ustawy o fundacji rodzinnej, w szczególności katalogu dozwolonej działalności gospodarczej. Zgodnie z tymi regulacjami fundacja może:
- przystępować do spółek zarówno w Polsce, jak i za granicą oraz uczestniczyć w nich,
- udzielać pożyczek spółkom kapitałowym, w których posiada udziały.
Zwolnienie z CIT
Nie oznacza to jednak pełnej dowolności. Zwolnienie z CIT przysługuje tylko wtedy, gdy działalność fundacji mieści się w ustawowym katalogu działalności dopuszczalnej, określonej w art. 5 ustawy o Fundacji Rodzinnej.
W praktyce trzeba zwrócić uwagę na kilka elementów:
- pożyczkobiorcą musi być podmiot, w którym fundacja posiada udziały,
- działalność nie może wykraczać poza zakres określony w art. 5 ustawy o Fundacji Rodzinnej,
- należy unikać konstrukcji, które mogłyby zostać uznane za ukryte zyski.
Przekroczenie tych granic skutkuje utratą zwolnienia i opodatkowaniem dochodu stawką 25% CIT.
W razie jakichkolwiek pytań zachęcamy do kontaktu z naszą kancelarią pod adresem mailowym info@brightspot.pl oraz numerem telefonu +48 12 311 04 42.
