8 sierpnia 2025 r., podczas briefingu z udziałem Ministra Finansów i Gospodarki Andrzeja Domańskiego, podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów Jarosława Nenemana oraz przewodniczącego Rady Nadzorczej Dr Irena Eris S.A. Henryka Orfingera, ogłoszono planowane zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych.
Pierwsze zapowiedzi Ministerstwa Finansów o potrzebie zmian w opodatkowaniu fundacji rodzinnych pojawiły się jeszcze w 2024 roku. Choć projektu ustawy wtedy nie opublikowano, to zapowiedziano, że planowane przepisy miały uszczelnić regulacje podatkowe oraz włączyć świadczenia wypłacane beneficjentom fundacji rodzinnych do podstawy obliczania daniny solidarnościowej.
W sierpniu tego roku, po ponad dwóch latach od wejścia w życie ustawy o fundacji rodzinnej, Ministerstwo Finansów ogłosiło propozycje zmian w przepisach podatkowych.
Proponowany zakres zmian:
- Wprowadzenie 3-letniego wyłączenia ze zwolnienia podatkowego (odroczenia opodatkowania do czasu wypłaty świadczenia na rzecz beneficjenta) przychodów z tytułu zbycia składników majątku wniesionych lub przekazanych fundacji rodzinnej (tzw. lock-up na aktywach). Tego rodzaju rozwiązanie miałoby na celu przeciwdziałanie wnoszeniu do fundacji rodzinnej aktywów (np. udziały, akcje) z zamiarem ich zbycia już w ramach reżimu podatkowego właściwego dla fundacji rodzinnej.
- Objęcie fundacji rodzinnej opodatkowaniem z tytułu udziału w kontrolowanej jednostce zagranicznej (CFC).
- Doprecyzowanie zasad opodatkowania fundacji rodzinnej w przypadku posiadania przez nią udziału w zagranicznej spółce transparentnej podatkowo.
- Wyłączenie ze zwolnienia podatkowego przychodów z najmu krótkoterminowego.
Pozytywnie należy ocenić fakt, że w porównaniu do zeszłorocznych zapowiedzi, proponowane zmiany należy ocenić jako mniej restrykcyjne. Pierwotnie Ministerstwo Finansów proponowało ograniczenie zbywania majątku wniesionego do fundacji rodzinnej przez aż 25 lat oraz włączenie świadczeń otrzymanych przez beneficjentów do podstawy obliczania daniny solidarnościowej.
Kiedy wejdą w życie zapowiadane zmiany?
Aktualnie projekt ustawy nowelizującej nie został jeszcze opublikowany, chociaż Ministerstwo Finansów zapowiada wejście w życie nowych przepisów już od 1 stycznia 2026 r.
W razie jakichkolwiek pytań zachęcamy do kontaktu z naszą kancelarią pod adresem mailowym info@brightspot.pl oraz numerem telefonu +48 12 311 04 42.
